С 2026 года единым документом о постановке на учет в налоговом органе станет выписка
С 1 января 2026 года свидетельство о постановке на учет в налоговом органе упраздняется. Для физических лиц подтверждать постановку на учет будет выписка из ЕГРН (Единого государственного реестра налогоплательщиков). Но выданные ранее свидетельства менять не придется, они сохраняют свою силу.
Электронная выписка из ЕГРН содержит данные о фамилии, имени, отчестве, дате рождения идентифицируемого лица и ИНН. Она подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и равнозначна выписке на бумаге, подписанной собственноручной подписью должностного лица и заверенной печатью налогового органа.
Упраздняются также уведомления о постановке на учет или снятии с учета, направляемые организациям, индивидуальным предпринимателям и физическим лицам.
Наряду с выпиской из ЕГРН постановку на учет или снятие с учета в налоговом органе будут подтверждать выписка из ЕГРЮЛ (Единого государственного реестра юридических лиц), выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц и выписка из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).
По итогам процедур постановки на учет или снятия с учета в налоговом органе, начатых до 1 января 2026 года и не законченных по состоянию на эту дату, вместо свидетельств и уведомлений будут выдаваться выписки.
Беззаявительный порядок представления физическим лицам льгот по имущественным налогам
Получение налоговых уведомлений в электронном виде
Как предоставляется льгота по налогу на имущество организаций юридическим лицам
Государство расширило меры налоговой поддержки участников специальной военной операции
Федеральным законом от 08.08.2024 № 259-ФЗ внесены изменения в статью 407 Налогового кодекса Российской Федерации в части освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, принимающих (принимавших) участие в специальной военной операции, и членов их семей.
К членам семей относятся супруг (супруга), несовершеннолетние дети, дети старше 18 лет, ставшие инвалидами до достижения ими возраста 18 лет, дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения, лица, находящиеся на иждивении.
Действие данных положений Налогового кодекса распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога за 2022 и 2023 годы.
Налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога и не используемых для ведения предпринимательской деятельности:
-квартира, часть квартиры или комната;
-жилой дом или часть жилого дома;
-помещение или сооружение;
-хозяйственное строение или сооружение;
-гараж или машино-место.
Возможность получения льготы связана с периодом участия лица в специальной военной операции (выполнения задач в период проведения специальной военной операции). Таким периодом признается налоговый период (год), в течение которого лицо было привлечено к участию или выполнению задач, независимо от срока такого участия (выполнения задач) в течение года.
Налоговая льгота предоставляется на основании информации, имеющейся в распоряжении налоговых органов, или в связи с обращением налогоплательщика с заявлением в налоговый орган, МФЦ или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
Подробнее с порядком предоставления льготы участникам специальной военной операции и членам их семей можно ознакомиться в Типовых (рекомендуемых) разъяснениях, доведённых письмом ФНС России от 04.09.2024 № БС-4-21/10112@ (https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/15195834/).
Общая информация об исчислении и уплате имущественных налогов в 2024 году представлена ФНС России на промостранице «Налоговое уведомление 2024 года» (https://www.nalog.gov.ru/nu24/).
Получение налоговых уведомлений в электронном виде
В целях совершенствования взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками в электронном виде, в том числе получения налоговых уведомлений ФНС России разработан сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (далее – Личный кабинет).
Для получения доступа к Личному кабинету необходимо лично обратиться в любую инспекцию, независимо от места постановки на учет (за исключением инспекций ФНС России, на которые возложены специализированные функции единых регистрационных центров, инспекций ФНС России по централизованной обработке данных (ЦОД), инспекций ФНС России по работе с крупнейшими налогоплательщиками и инспекций ФНС России по федеральным округам) или направить заявление со стартовой страницы сервиса с помощью квалифицированной электронной подписи.
Кроме того, налогоплательщики могут подать заявление на получение доступа к Личному кабинету в Многофункциональные центры предоставления государственных услуг.
Пользователи Единого портала государственных услуг могут осуществлять доступ с помощью учетной записи Единой систем идентификации и аутентификации (ЕСИА) - реквизитов доступа, используемых для авторизации на Едином портале государственных и муниципальных услуг.
С 01.07.2023 предусмотрена возможность получения налоговых уведомлений для уплаты имущественных налогов в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ).
Получение через ЕПГУ указанных документов налоговых органов возможно при соблюдении двух условий:
1) налогоплательщик должен быть зарегистрирован в единой системе идентификации и аутентификации на ЕПГУ;
2) налогоплательщик направил через ЕПГУ уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через ЕПГУ.
Воспользоваться возможностью получения налоговых документов через ЕПГУ можно в любой момент вне зависимости от наличия доступа к Личному кабинету.
Пользователь ЕПГУ сможет оплатить начисления налогов из налогового уведомления онлайн в личном кабинете ЕПГУ.
Беззаявительный порядок представления физическим лицам льгот по имущественным налогам
Для отдельных категорий граждан, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 10.1, 12, 15 пункта 1 статьи 407, подпунктах 2 - 4, 7 - 10 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (в том числе пенсионеры, предпенсионеры, инвалиды I и II групп инвалидности, инвалиды с детства, дети-инвалиды, лица, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, ветераны боевых действий), и имеющих право на налоговую льготу предусмотрен беззаявительный порядок предоставления налоговых льгот и (или) налоговых вычетов по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу.
С 2020 года беззаявительный порядок представления льгот предусмотрен по транспортному налогу.
Беззаявительный порядок предусматривает предоставление налоговой льготы и (или) налогового вычета на основании имеющейся у налогового органа информации, то есть без обращения налогоплательщика.
Налоговым законодательством предусмотрена возможность применения беззаявительного порядка предоставления налоговых льгот для всех категорий физических лиц, имеющих право на налоговые льготы по указанным налогам, с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.
Вместе с тем, указанные категории налогоплательщиков вправе самостоятельно обратиться в налоговые органы для получения налоговой льготы.
Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@.
К заявлению налогоплательщики вправе представить документы, подтверждающие право на льготу (либо указать реквизиты документов в заявлении).
Обратиться с заявлением о предоставлении льготы по имущественным налогам физических лиц можно в любой налоговый орган, многофункциональный центр предоставления государственных услуг г. Москвы, а также через сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».
Подробную информацию об установленных налоговых льготах на территории Российской Федерации можно узнать на сайте ФНС России: http://www.nalog.gov.ru в разделе «Электронные услуги», воспользовавшись информационным ресурсом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».
Заявительный порядок предоставления налоговых льгот по имущественным налогам юридических лиц
Организациям, которые имеют право на льготы по имущественным налогам (транспортный налог, земельный налог, налог на имущество), необходимо направить в налоговый орган заявление налогоплательщика-организации о предоставлении налоговой льготы. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы утверждены формами КНД 1150064 (транспортный и (или) земельный налог) и КНД 1150121 (налог на имущество).
Вместе с заявлениями налогоплательщики вправе подать документы, подтверждающие право на данную льготу.
Срок для представления в налоговый орган заявления о льготе Налоговым кодексом Российской Федерации не установлен. Для корректного расчета налога заявление о представлении налоговой льготы за 2023 год организации целесообразно представить не позднее I квартала 2024 года.
Сообщение об исчисленных суммах транспортного и (или) земельного налога, налога на имущество организаций (далее – Сообщение) составляется на основе информации, имеющейся у налогового органа, в том числе результатов рассмотрения заявления о льготе. Если налоговый орган на дату составления Сообщения не обладает информацией о предоставленной налоговой льготе, в Сообщение будут включены суммы исчисленных налогов без учета налоговых льгот.
В дальнейшем налогоплательщик вправе представить в налоговый орган пояснения и (или) документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот, в частности, заявление о льготе за соответствующий период.
По результатам рассмотрения заявления о предоставления налоговый льготы, налоговый орган направляет уведомление о предоставлении налоговой льготы либо сообщение об отказе от предоставления налоговой льготы.
В случае, если налогоплательщик, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, начиная с налогового периода, в котором у налогоплательщика возникло право на налоговую льготу.
О получении налоговых уведомлений и требований об уплате задолженности по налогам
через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ)
Федеральным законом от 14.04.2023 № 125-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.07.2023 предусмотрена возможность получения налоговых уведомлений для уплаты налогов на имущество и НДФЛ, а также требований об уплате задолженности по налогам налогоплательщиками - физическими лицами в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (ЕПГУ).
Получение через ЕПГУ указанных документов налоговых органов возможно при соблюдении двух условий:
1)налогоплательщик должен быть зарегистрирован в единой системе идентификации и аутентификации на ЕПГУ;
2)налогоплательщик направил через ЕПГУ уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через ЕПГУ.
Пользователь ЕПГУ сможет оплатить начисления из указанных документов онлайн, при этом налоговые уведомления и требования об уплате задолженности не будут дублироваться заказными письмами по почте, кроме предусмотренного пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ случая.
Воспользоваться возможностью получения налоговых документов через ЕПГУ можно в любой момент вне зависимости от наличия доступа к личному кабинету налогоплательщика.
Для прекращения получения документов от налоговых органов через ЕПГУ налогоплательщик - физическое лицо вправе направить через ЕПГУ соответствующее уведомление.